Merverdiavgift og toll i statsbudsjettet

Artikkelforfatter: Jens Aas og Bendik Fagerli Kjærstad

Les alle våre vurderinger av årets statsbudsjett

Endring i fritaket for elektriske kjøretøy

Som tidligere varslet, fortsetter utfasingen av fritaket for mva. på elektriske personkjøretøy. I forslaget til statsbudsjettet for 2027 foreslås det å redusere innslagspunktet for mva. på elbiler fra NOK 300 000 til NOK 150 000. Dette vil på det meste føre til en avgiftsøkning på NOK 37 500 kroner for elbiler. Det varsles samtidig at fritaket vil foreslås faset helt ved budsjettfremleggelsen til neste år, slik at det blir mva. fra første krone ved kjøp, leasing eller import av elektriske personkjøretøy fra 2028.

Endringen i innslagspunkt foreslås å tre i kraft 1. januar 2027. Som ved tidligere endringer i fritaket, vil skjæringstidspunktet ved kjøp av elbiler være leveringstidspunktet til kunden. Det betyr at hverken avtaletidspunktet for kjøpet eller registreringen er avgjørende for beregningen av mva. Bilen må utleveres senest 31. desember 2026 for at dagens fritaksordning skal komme til anvendelse. For biler utlevert etter dette skal det beregnes mva. på den delen av vederlaget som overstiger NOK 150 000. Tilsvarende gjelder beregning av merverdiavgift når bilforhandler registrerer kjøretøy på eget navn i kjøretøyregisteret etter 31. desember. Ved innførsel er fortollingstidspunktet skjæringstidspunktet. For andre elektriske kjøretøy enn personkjøretøy skal mva. beregnes på vanlig måte.

Ved løpende tjenester som faktureres periodisk, beregnes mva. ved hver fakturering. Dette gjelder også for leasing av biler. Som ved tidligere reduksjoner av dette fritaket, er det imidlertid foreslått en overgangsordning for leasing av biler. For leasingkontrakter inngått før 1. januar 2027, skal mva. beregnes med utgangspunkt i beløpsbegrensningen på NOK 300 000 som er gjeld, ende på kjøpstidspunktet, forutsatt at bilen leveres før 1. januar 2027. Dette gjelder også for den delen av vederlaget som faktureres etter 1. januar 2027. Overgangsordningen er ment å sikre nøytralitet mellom kjøp og leasing av elbiler. For leasing av elektriske personkjøretøy som leveres til kunde etter 31. desember 2026, beregnes merverdiavgift på leievederlagene med utgangspunkt i at fritaket er beløpsbegrenset til NOK 150 000.

Utvidede frister for å kreve merverdiavgiftskompensasjon for kommuner mv.

Fristene for å fremme krav om merverdiavgiftskompensasjon for kommuner, fylkeskommuner og visse private og ideelle virksomheter mv., utvides. I dag er disse fristene korte og etter utløpet av en frist er det ingen mulighet for å endre til gunst for de kompensasjonsberettigede. Dette kan gi urimelige utslag.

Det foreslås derfor å utvide fristen for å levere skattemelding for merverdiavgiftskompensasjon til tre år etter utløpet av skattleggingsperioden (to-månedlige terminer). Den kompensasjonsberettigede skal innenfor samme frist selv kunne endre tidligere kompensasjon ved å levere ny skattemelding. Slik egenendring er vanlig innenfor andre skattearter, og vil nå også gjelde for merverdiavgiftskompensasjon. Det foreslås også å utvide adgangen for skattemyndighetene til å endre fastsetting av merverdiavgiftskompensasjon til gunst for den kompensasjonsberettigede, med en frist på inntil fem år.

Vilkåret om at grunnlaget for kompensasjonskravet skal bekreftes av revisor, videreføres. Kravet om revisorbekreftelse skal også gjelde for egenendringer og for anmodninger om endring av tidligere innsendte krav.

Lavere tollavgift på tekstiler og forholdet til VOEC-ordningen

For varer som omfattes av VOEC-ordningen (verdi under NOK 3 000) er det i dag ikke tollavgift ved innførsel. Dette innebærer at utenlandske nettbutikker har en konkurransefordel sammenlignet med norske butikker. Stortinget har bedt regjeringen utrede muligheter for å demme opp for dette. I statsbudsjettet omtales saken, og regjeringen opplyser at man vil vurdere nærmere hvordan dette skal følges opp og komme tilbake til Stortinget.

Omtalesaken må ses i sammenheng med forslaget som fremmes i statsbudsjettet om å redusere tollavgift på klær og tekstiler til én felles sats på 5 %. Denne endringen er ment å redusere dagens konkurransefordel for omsetning av klær gjennom VOEC-ordningen, og med det styrke konkurranseevnen til norske butikker på bekostning av utenlandske nettbutikker.

Kontakt oss

Har du spørsmål? Ta gjerne kontakt med en av våre rådgivere.