Suppleringsskatt (Pilar2)

Artikkelforfatter: Kent Hodne

Les alle våre vurderinger av årets statsbudsjett

Nye Safe Harbour-regler basert på Inclusive Framework og press fra USA

Statsbudsjettet følger opp nye internasjonale avklaringer i OECDs Pilar 2-regelverk og foreslår å innføre fire nye Safe Harbour-regler i suppleringsskatteloven.

Suppleringsskatteloven ble innført i 2024 og følger i stor grad det internasjonale OECD-regelverket som utvikles gjennom samarbeidsorganet Inclusive Framework. Formålet er å sikre en global minimumsskatt på 15% for store konsern uavhengig av hvor aktiviteten drives.

Det internasjonale modellregelverket utvikles løpende og de norske suppleringsskattereglene må derfor oppdateres i tråd med nye utvidelser og avklaringer for å beholde sin status som kvalifiserte regler.

Siste avklaring fra Inclusive Framework kom i januar 2026 og beskriver i hovedsak fire nye Safe Harbour-regler (omtalt som «side-by-side-pakken»), det vil si forenklingsregler som kan brukes der det anses å være lav risiko for underbeskatning.

De nye reglene kommer som en følge av internasjonal politikk og forhandlinger etter krav fra USA. Trump-administrasjonen kunngjorde i januar 2025 at USA ikke ville innføre Pilar 2 modellregelverket og varslet gjengjeldelsestiltak mot land med suppleringsskatteregler som traff selskaper i USA. Som følge av dette ble G7-landene enige om å sidestille deler av det amerikanske regelverket med den globale minimumsskatten, og forslaget om gjengjeldelsestiltak fra USA ble trukket.

Safe Harbour-reglene innføres i suppleringsskatteloven

Safe Harbour-reglene har til nå vært regulert i forskrift, men foreslås nå hjemlet i suppleringsskatteloven kapittel 8 med forskrift.

I tillegg til allerede eksisterende Safe Harbour-regler innføres de fire nye reglene:

Forenklet effektiv skattesats (Safe Harbour)
Substansbasert skatteinsentiv (Safe Harbour)
Sidestilt regelverk, i praksis rettet mot amerikanske konsern (Safe Harbour)
Øverste morselskap (Safe Harbour)

Den eksisterende Safe Harbour-regelen knyttet til land-for-land-rapportering utvides med ett år. Den vil nå gjelde for regnskapsår som begynner senest 31. desember 2027.

De varslede forslagene har vært på høring uten at det kom noen motforestillinger mot forslaget. Forslaget fremstår som en forenkling av et komplisert regelverk. Det er likevel verdt å merke seg kommentar om at forskjeller mellom amerikanske regler og OECD-regler vil kunne gi tilpasningsmuligheter og favorisere amerikanske selskaper, samt at Safe Harbour for substansbaserte skatteinsentiver vil kunne svekke minimumsskatten ved å tillate lavere effektiv skattesats og økt skattekonkurranse.

Endringene i suppleringsskatteloven foreslås å tre i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2026, for regnskapsår som begynner etter 31. desember 2025.

Kontakt oss

Har du spørsmål? Ta gjerne kontakt med en av våre rådgivere.